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如何快速編制現(xiàn)金流量表(3)

2012-5-27 18:48:11   來源:本站原創(chuàng)   佚名
    

  五、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

  1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

  2、 收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

  3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是:收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。

  4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

  5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”

  6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅。

  7.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi)

  六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=匯兌損益

  七、重要說明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法,僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來的簡單辦法,說其簡單,是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及部分明細(xì)賬編制,而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的,按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來;按工作底稿法和T型賬戶法編制,工作量又非常大,這需要平時(shí)做好積累,在實(shí)際工作中,現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表,平時(shí)并無編報(bào)要求,大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵Γ韬鲎龊眠@一基礎(chǔ)工作,都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制,卻又無從著手,本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急。

  要精確編制現(xiàn)金流量表,需要財(cái)務(wù)人員平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作,本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計(jì),從重要性角度考慮,按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況,滿足企業(yè)基本的決策需要。各位可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況,對(duì)該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充,以符合自己的編制習(xí)慣和需要。

  本文提出的編制方法,從事報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員會(huì)很快熟練的,熟練后一般在一小時(shí)以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表,作者本人的最快速度是20分鐘。

  本文提出的編制方法,是粗略性的,僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè),不適合多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對(duì)外投資頻繁的企業(yè)(可以參考借鑒)。

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